Единый налоговый платеж
В 2024 году отменяются платежные поручения со статусом 2, которые заменяют собой уведомления об исчисленных суммах.
Все налоги следует проводить платежными поручениями только со статусом 01. КБК — 18201061201010000510.
Налоги, не входящие в ЕНП, нужно будет платить по-прежнему — отдельными платежными поручениями (список указан в пункте 1 статьи 58 НК РФ).
Налоги, которые можно заплатить отдельно или включить в ЕНП: сборы за пользование объектами животного мира, за пользование объектами водных биоресурсов, а также НПД.
Все налоги следует проводить платежными поручениями только со статусом 01. КБК — 18201061201010000510.
Налоги, не входящие в ЕНП, нужно будет платить по-прежнему — отдельными платежными поручениями (список указан в пункте 1 статьи 58 НК РФ).
Налоги, которые можно заплатить отдельно или включить в ЕНП: сборы за пользование объектами животного мира, за пользование объектами водных биоресурсов, а также НПД.
НДФЛ
Сразу несколько изменений вступят в силу с начала 2024 года:
1. При работе с удаленными сотрудниками по официальному трудовому договору в российских компаниях или в подразделениях иностранных организаций начнут применять ставку НДФЛ 13%. А с доходов, превышающих 5 млн рублей в течение календарного года, — 15%. Резидентство не имеет при этом значения.
2. Вводятся ограничения на компенсацию удаленным сотрудникам за применение собственной техники и ПО. С 2024 года максимальная сумма, освобожденная от уплаты НДФЛ, — 35 рублей в день. Размер компенсации устанавливают в локальном акте компании.
3. Вычеты по НДФЛ. С 1 января 2024 года работник может получить социальный вычет по НДФЛ за очное обучение супруга или супруги.
4. Также вырастет максимальный размер социальных вычетов для физических лиц:
6. В конце ноября в НК РФ внесены поправки по срокам перечисления НДФЛ. Теперь перечислять налог и подавать уведомления нужно дважды в месяц.
7. Начинает действовать упрощенный порядок оформления налоговых вычетов, но воспользоваться им за доходы, полученные в 2024 году, можно только с 2025 года.
1. При работе с удаленными сотрудниками по официальному трудовому договору в российских компаниях или в подразделениях иностранных организаций начнут применять ставку НДФЛ 13%. А с доходов, превышающих 5 млн рублей в течение календарного года, — 15%. Резидентство не имеет при этом значения.
2. Вводятся ограничения на компенсацию удаленным сотрудникам за применение собственной техники и ПО. С 2024 года максимальная сумма, освобожденная от уплаты НДФЛ, — 35 рублей в день. Размер компенсации устанавливают в локальном акте компании.
3. Вычеты по НДФЛ. С 1 января 2024 года работник может получить социальный вычет по НДФЛ за очное обучение супруга или супруги.
4. Также вырастет максимальный размер социальных вычетов для физических лиц:
- на покупку медпрепаратов и лечение — до 150 тысяч рублей (120 тысяч рублей в 2023 году);
- на образование ребенка — до 110 тысяч рублей (с 50 тысяч рублей в 2023 году).
6. В конце ноября в НК РФ внесены поправки по срокам перечисления НДФЛ. Теперь перечислять налог и подавать уведомления нужно дважды в месяц.
7. Начинает действовать упрощенный порядок оформления налоговых вычетов, но воспользоваться им за доходы, полученные в 2024 году, можно только с 2025 года.
Налог на добавленную стоимость
Важные отраслевые изменения по НДС:
- Освобождение от НДС услуг застройщика при возведении зданий для временного размещения без регистрации по договорам ДДУ. С 1 января 2024 года такие компании будут принимать входной НДС и начнут выставлять счета-фактуры.
- Экспортерам станет проще подтверждать право на нулевой НДС. В налоговую нужно будет подавать электронные реестры на продукцию, дублирующие позиции в договоре поставки.
- Изменятся списки медицинских товаров, которые получат льготы по НДС. Например, из перечня товаров, которые облагаются НДС 10%, исключат парфюмерию и косметику.
- Расширят перечень детских товаров с правом применения ставки НДС 10%.
- Предприятия общепита освободят от НДС с соблюдением условий о среднемесячном заработке их сотрудников.
- Продлена практика заявительного возмещения НДС в ускоренном порядке — до конца 2025 года. В течение пяти рабочих дней со дня подачи декларации по НДС можно подать заявление в ФНС в электронном виде.
Акцизы
С начала 2024 года в РФ вырастут акцизы на подакцизные товары. Например, этиловый спирт — до 643 рубля за литр (с 613 рублей в 2023 году), а табак — до 4318 рублей за 1 кг (с 4116 рублей в 2023 году). Полный список — в пп. «а» п. 14 ст. 2 389-ФЗ.
УСН
Сумма взносов для ИП на упрощенке увеличен в очередной раз. В 2024 году — до 49 500 рублей. Срок оплаты до 31 декабря 2024 года.
Напомним, что в текущем году фиксированный размер взносов — 45 842 рубля.
Напомним, что в текущем году фиксированный размер взносов — 45 842 рубля.
Электронная подпись
Подписывать налоговые документы с 1 сентября следующего года разрешается только при помощи связки «электронная подпись физлица–сотрудника — машиночитаемая доверенность».
Налог на имущество
- С 2024 года по новым правилам декларацию следует подать до 25 февраля (в 2023 году за 2022 год — до 27 марта). Из-за выпадающего выходного срок перенесен на 26 февраля.
- Отчитаться в инспекцию о порядке подачи декларации нужно до 1 февраля. Налоговики обязаны рассмотреть документ в течение 10 дней (в 2023 году — в 30-дневный срок).
- Перечень объектов, где налоговая база определяется кадастровой стоимостью, в 2024 году пополнится многоквартирными и наемными домами.
- Если же случится гибель объекта, налог не начислят уже с 1 числа месяца его уничтожения, даже если налогоплательщик об этом не отчитается. Налоговая будет ориентироваться на информацию из других органов.
Транспортный налог
- По решению Минпромторга перечень дорогостоящих машин, к которым начнут применять повышающий коэффициент, пополнится новыми марками.
- В случае гибели движимого имущества (транспорта) начнут действовать правила, описанные выше для имущественного.
Земельный налог
- Налог посчитают по кадастровой стоимости на 1 января 2022 года.
- Изменилась форма уведомления для расчета земельного налога по отдельным типам участков.
Новые штрафы
С 1 января 2024 года вводятся новые санкции:
- за непредставление расчета по налогу на прибыль — 5% от не перечисленной вовремя суммы налогов или сборов за каждый полный и неполный месяц с момента крайнего срока подачи (но — не менее 1000 рублей и не более 30% от указанной суммы);
- за недостоверные сведения при упрощенном оформлении социальных вычетов — 20% от суммы вычета, полученного неправомерно.
Обзор составлен командой компании Лиги Аудиторов